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良好的审计规划


良好的审计规划
2017-07-24

审计师应牢记着,详细的审计规划是审计专案重要的开端。正确的审计规划能够通过不同的风险假设下,降低风险发生的可能性。而且,它更有助于提高审计专案的效率和绩效。以下将会阐述优秀的审计规划应具备哪项条件。

以终为始,为目标作好准备。

根据史蒂芬·柯维(Stephen R.Covey)在其着作《高效人士的七个习惯》的所言,在开始进行任何行动之前,必先要瞭解我们的目的地或目标是什么。如此,我们才能够知道自己应向哪一个正确的方向前进。

审计规划的第一步是审计师需要为客户准备风险评估。他们从客户的採购部门获得定期的财务报表,例如现金流动记录、发票、销售订单等,从而了解客户公司内部控制情况。他们就像一个中间人,把客户的财务情况如银行贷款一一详细记录,应用于将来的审计报告。

管理层因素也是风险评估中的关键考虑因素之一。例如,我们会问:新任命的管理层是否有任何政策上更改?人力资源因素可能会大大影响到公司的财务方向和方式,审计报告将显示整体财务风险,按其状况进行评估风险为高,正常或低水平。 

对客户有明确透彻的了解

审计师不需要知道客户的所有资料,他们只需要对其公司运作有明确和彻底的了解,这就是为什么欺诈案例会因为流程不明确而频频发生。

选举一个适当的审计方式

上述两个审查阶段为我们提供了适当的审计规划方向。此后,审计师应确定哪种审计方式适合我们的客户优化审计流程。

审计方法有两种主要类型 - 内部控制测试和细节测试。普遍来说,上市公司较喜欢採用溷合方式来测试不同部分的细节。,由于私营公司的财务报表较不復杂,所以他们主要使用细节测试。

避免常见的陷阱和错误

事实上,很多审计师需要处理大量的文书工作,他们可以用一些方法去减轻工作负荷量。

一名初级审计师可能抱怨,他每年被逼遵循无用而繁複的程序。然而,为什么他们不去质疑这些无谓规则?审计师如果发现错误的程序,理应提出自己建议,以令自己及客户能在正确的方向下进行审计程序。

时刻留意客户业务的变化

审计师应注意客户业务的变化情况。例如,他们可以审查管理账户的波动,以计划正确的审计程序。如果公司今年的销售利润突然迅速增长,应该提出一些问题,以了解当中的起承转合。

审计规划的必要性

俗话说:「小漏不补沉大船。」在香港,每间公司都有义务进行审计,无论其规模大小。审计师必须严格考虑这些原则来预测潜在风险。我们坚持审计师要採用最有效的审计规划,以最大限度来提高审计效率。